Бухгалтерский учёт — основы с нуля

Бухгалтерский учёт — это система учёта имущества и обязательств компании. Понимая его основы, ты сможешь читать отчёты, разговаривать с бухгалтером на одном языке и уверенно работать в 1С. Разберём главные понятия: план счетов, двойную запись, проводки и баланс.

1. Что такое бухгалтерский учёт

Бухгалтерия даёт ответ на два вопроса: сколько у компании имущества и откуда это имущество взялось. Все операции записываются в денежном выражении и группируются по счетам.

• ведение учёта обязательно для всех организаций (ООО);
• индивидуальные предприниматели (ИП) ведут только налоговый учёт;
• учёт ведётся в рублях, документы хранятся 5 лет;
• итог учёта — бухгалтерская отчётность, которую сдают в ФНС.

2. План счетов

План счетов — перечень синтетических счетов, утверждённый Минфином. Основные:

3. Двойная запись и проводки

Каждая операция затрагивает два счёта: один по дебету (Дт), другой по кредиту (Кт). Это называется двойной записью, а сама запись — проводкой.

# Пример: поступили деньги на расчётный счёт от покупателя
Дт 51  Кт 62  # деньги пришли в банк, долг покупателя закрыт

# Пример: купили материалы за наличные
Дт 10  Кт 50  # материалы на складе, деньги ушли из кассы

# Пример: выдали зарплату сотрудникам с расчётного счёта
Дт 70  Кт 51  # долг перед сотрудниками уменьшился, деньги ушли

4. Активы и пассивы

Всё имущество называется активами, а источники его появления — пассивами. Актив всегда равен пассиву — это и есть бухгалтерский баланс:

Активы = Пассивы
/ = \_
Имущество = Долги (обязательства) + Капитал владельцев

5. Активные и пассивные счета

Счета делятся на типы, и от этого зависит, где растёт их остаток:

Проверка: для активного счёта дебет «+», для пассивного — «−». Поэтому «Дт 51 Кт 62» означает: денег стало больше (51 растёт по Дт), а долг покупателя меньше (62 — активный, уменьшился по Кт).

6. Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ)

ОСВ — таблица, где по каждому счёту показаны остаток на начало, обороты (Дт/Кт) и сальдо на конец периода. Это главный отчёт бухгалтера:

# Структура строки ОСВ
Счёт | Остаток нач. | Обороты | Остаток кон.
      | Дт     Кт    | Дт   Кт  | Дт     Кт
51    | 0      0     | 100  40  | 60     0

• сумма остатков по Дт и Кт на конец периода всегда равна;
• ОСВ позволяет найти ошибки: если счёта активного типа имеют кредитовое сальдо — что-то не так;
• в 1С ОСВ формируется одной кнопкой за любой период.

7. Учёт кассы и банка

# Кассовые операции
Дт 50  Кт 51  # сняли наличные в кассу
Дт 71  Кт 50  # выдали подотчёт сотруднику
Дт 50  Кт 62  # покупатель оплатил наличными

# Банковские операции
Дт 51  Кт 62  # поступила оплата от покупателя
Дт 60  Кт 51  # оплатили счёт поставщика
Дт 51  Кт 66  # пришёл кредит от банка

8. Учёт основных средств и материалов

1. купили объект → Дт 08 Кт 60 (вложения во внеоборотные активы);
2. ввели в эксплуатацию → Дт 01 Кт 08;
3. ежемесячно начисляем амортизацию → Дт 20 Кт 02;
4. материалы при оприходовании → Дт 10 Кт 60;
5. отпуск материалов в производство → Дт 20 Кт 10.

9. Расчёты с поставщиками и покупателями

10. Зарплата и налоги с неё

# Начислили зарплату сотруднику
Дт 20  Кт 70

# Удержали НДФЛ из зарплаты
Дт 70  Кт 68.01

# Начислили страховые взносы
Дт 20  Кт 69

# Выплатили зарплату на карты
Дт 70  Кт 51

# Перечислили НДФЛ в бюджет
Дт 68.01  Кт 51

Подробнее про ставки и сроки — в курсе Налоги и отчётность.

11. Первичные документы

Каждая проводка опирается на первичный документ. Без него операция не считается законной.

12. Из чего состоит бухгалтерская отчётность

1. бухгалтерский баланс (форма 1) — активы и пассивы;
2. отчёт о финансовых результатах (форма 2) — выручка и прибыль;
3. пояснительная записка и приложения.

Срок сдачи для ООО — до 31 марта следующего года. Малые предприятия сдают только баланс и отчёт о финансовых результатах (упрощённая форма).

13. Изменение учётной политики и настройка учёта

Учётная политика — это внутренний документ, в котором компания закрепляет, как именно ведётся учёт: способ оценки материалов, метод амортизации, порядок списания расходов. Она утверждается приказом руководителя и применяется последовательно из года в год.

• при выборе метода амортизации разница влияет на налог на прибыль;
• при смене системы налогообложения с ОСНО на УСН пересчитываются остатки по счетам;
• изменения политики оформляются с начала нового календарного года;
• в малом бизнесе стремятся к упрощённым способам: без ПБУ 18/02, с кассовым методом признания доходов.

14. Кассовые операции и лимит кассы

Наличные в кассе — актив, к которому у налоговой повышенный интерес. Кассовые операции оформляются приходными (ПКО) и расходными (РКО) ордерами, а остаток наличных на конец дня не должен превышать установленный лимит.

15. Расчёты с подотчётными лицами

Подотчётные деньги выдаются сотруднику на хозяйственные нужды: канцелярию, связь, командировки, мелкие покупки. Выдача оформляется только на работника организации, на основании заявления или приказа.

1. сотрудник получает деньги под отчёт — Дт 71 Кт 50;
2. предоставляет подтверждающие документы: чек, накладная, билет;
3. составляет авансовый отчёт — Дт 10/20/26 Кт 71;
4. неизрасходованный остаток возвращается в кассу — Дт 50 Кт 71.

16. Как автоматизировать учёт

Ручной учёт возможен только на самом старте. Как только появились постоянные поставщики и несколько операций в день, стоит переходить на программу — чаще всего это 1С: Бухгалтерия.

• банковские выписки загружаются автоматически и сами находят операции;
• зарплата, налоги и взносы рассчитываются по встроенным справочникам;
• ОСВ, баланс и декларации формируются одной кнопкой;
• шанс «человеческого фактора» уменьшается: программа не пропустит проводку без документа.

17. Исправление ошибок: красное сторно

Ошибки в проводках случаются у всех, но исправляются они по строгим правилам. Просто «стереть» запись нельзя: бухгалтерия живёт по принципу достоверности и документальной обоснованности.

# Неверная проводка (пример)
Дт 20 Кт 60 — 100 000   # начислен расход не того месяца

# Исправление красное сторно
Дт 20 Кт 60 — -100 000  # сумма повторяется красным (минусом)
Дт 26 Кт 60 — 100 000   # верная проводка

• ошибка текущего периода — исправляется сторно и новой проводкой в том же периоде;
• ошибка прошлых лет после сдачи отчётности — через 84 счёт или корректировки периода обнаружения;
• каждое исправление сопровождается бухгалтерской справкой с объяснением;
• исправления в декларациях подаются через уточнённые декларации (уточнёнки).

18. Инвентаризация: сверка с реальностью

Инвентаризация — периодическая проверка фактического наличия имущества и обязательств против данных учёта. Она обязательна перед годовой отчётностью и выявляет потери, излишки и ошибки учёта.

1. приказ руководителя и состав комиссии;
2. пересчёт фактических остатков;
3. сверка с учётными данными;
4. оформление описей и сличительных ведомостей;
5. отражение излишков и недостач в учёте.

19. Учёт при УСН: особенности

Упрощённая система налогообложения — любимый режим малого бизнеса: меньше отчётности, нет НДС (в большинстве случаев), а бухгалтерский учёт упрощён до минимума.

# УСН «Доходы» 6%
Налог = Выручка × 6% − страховые взносы (до 50%)

# УСН «Доходы минус расходы» 15%
Налог = (Доходы − Расходы) × 15%
Минимальный налог = Доходы × 1%

20. Налог на прибыль для ООО

Прибыль = доходы минус расходы минус амортизация минус проценты. Ставка налога на прибыль зависит от текущего законодательства, и её учёт распределяется по бюджетам.

• авансовые платежи платятся ежеквартально, декларация — по итогам года;
• отчётность сдаётся в ИФНС, куда компания встала на учёт;
• при убыточной работе налоговая вправе запросить пояснения — подготовьте обоснование.

21. Учёт НДС: вычеты и обязательства

НДС — косвенный налог, который компания на ОСНО добавляет к цене товаров и услуг. В учёте он делится на исходящий (начисленный с продаж) и входной (по закупкам), а в бюджет перечисляется разница между ними.

Дт 90 — Кт 68/НДС — начислен налог с выручки
Дт 19 — Кт 60 — отражён входной НДС по закупке
Дт 68/НДС — Кт 19 — принят к вычету

• вычет возможен при наличии счёта-фактуры, оприходовании и облагаемой операции;
• авансы: начисляете НДС с предоплаты, затем восстанавливаете его при отгрузке;
• экспорт и часть услуг применяют ставку 0% — требуется подтверждение пакета документов;
• квартальная декларация подаётся только в электронном виде.

22. Учёт кредитов и займов

Заёмные деньги делятся на долгосрочные и краткосрочные и учитываются на отдельных счетах. Важно разделять сам долг и проценты: проценты — это расход, который уменьшает прибыль, но признаётся по правилам, а не «как захотелось».

• проценты начисляются равномерно по условиям договора;
• валютные займы требуют учёта курсовых разниц;
• заём от учредителя оформляется договором и не должен быть «бессрочным»;
• проценты не путайте с оплатой товаров: это разные операции.

23. Резервы и расходы будущих периодов

Принцип осмотрительности требует учитывать будущие обязательства уже сейчас: для этого создаются резервы, а крупные затраты «растягиваются» на несколько периодов.

• резерв на оплату отпусков начисляется по мере заслуженного отдыха сотрудников;
• резерв по сомнительным долгам делает отчётность реалистичнее и снижает налог на прибыль в установленных пределах;
• расходы будущих периодов — лицензии, подписки, страховки, действующие дольше месяца;
• методика резервов закрепляется в учётной политике и применяется последовательно.

24. Автоматизация: сервисы и контроль данных

Современный бухгалтер работает в связке «1С + банк + налоговая» и всё реже переносит данные руками. Автоматизация экономит часы, но требует контроля на стыках систем.

• импорт банковских выписок и ЭДО сокращает ручной ввод и ошибки;
• сдача отчётности через ТКС и личный кабинет налоговой — быстрее и без почты;
• автоматические резервные копии базы — решение, которое окупается при сбое;
• изменение ставок и форм отчётности — повод проверить настройки программы.

Что дальше

Закрепи знания на практике в курсе 1С: Бухгалтерия, чтобы автоматизировать проводки и отчёты, а ставки и сроки налогов разбери в Налогах и отчётности. Все курсы — на главной странице.

← Вернуться к курсам